3. impuesto

3. Características y elementos de los Impuestos

Por la importancia que representan los impuestos en los ingresos del Estado, se exponen algunas características importantes:

Es una prestación en dinero o en especie que no tiene contraprestación directa por parte del Estado;
La imposición se establece unilateralmente por el Estado en forma general;
Es de carácter coactivo, es decir, si no se cumple, el Estado puede utilizar el poder legal para hacerlo cumplir y
El destino de los impuestos es satisfacer necesidades colectivas.

Los impuestos están compuestos por algunos elementos, entre los que destacan los siguientes:

Sujeto: son los agentes que participan en el proceso de recaudación. De este modo tenemos que, existen dos tipos de sujetos:

i. Sujetos activos: Aquellos que tienen el derecho de exigir el pago de los tributos. En este grupo tenemos a la federación, las entidades federativas y a los municipios.

ii. Sujetos pasivos: son los causantes o contribuyentes que pueden ser personas físicas o morales, mexicanas o extranjeras que tienen legalmente la obligación de pagar algún impuesto.²⁶

Objeto del impuesto: es aquello que normalmente da el nombre a la contribución respectiva, por ejemplo: el ingreso, el valor agregado, el activo, etc.
Tasa: Es el monto del impuesto expresado, por lo regular, en porcentaje. Existen las siguientes modalidades:

i. Tasa proporcional: cuando los ingresos personales varían en la misma proporción que lo hacen los impuestos;

ii. Tasa progresiva: cuando los ingresos personales se incrementan en una mayor proporción que el incremento en los impuestos y

iii. Tasa regresiva: cuando los ingresos personales se incrementan en una menor proporción que el incremento en los impuestos.

²⁶ SHCP. Artículo 1º del Código Fiscal de la Federación. En: C.D "Bufete Jurídico". Software Visual. México, D.F.